根據媒體報導，2023年全國共有698件遺產淨額超過新台幣1億元的大額案件，這些案件適用20%的遺產稅最高稅率。以實際徵收的案件來看，遺產總額達2177.1億元，平均每件接近3.12億元。舉例來說，我處理過一個案例，一位名叫陳伯伯（化名）在病重時急忙將財產轉讓給家人，希望以此減輕家人未來的稅務負擔。然而，陳伯伯過世後，家人收到國稅局的通知，發現他在過世前兩年內的贈與也需併入遺產總額課稅，並且適用20%的最高稅率，結果家屬竟需要補繳上千萬的遺產稅。由於遺產大部分是房地產，家人手頭現金不足，頓時陷入困境。

這一案例提醒我們，財富傳承的規劃應提早進行，才能減少未來的麻煩，最大限度地保留自己辛苦創造的財富給所愛之人，而不是讓錢全數用於繳稅。那麼，為什麼遺產稅會高達20%？怎麼才能聰明地節稅，少繳一些遺產稅？現在開始做遺產稅節稅規劃還來得及嗎？接下來就來了解一下！

遺產稅的課徵標準

依據現行稅法，遺產稅的課徵分為三個級距：

1. 遺產淨額在5,000萬元以下的，稅率為10%。
2. 遺產淨額超過5,000萬元至1億元的，先課徵500萬元的遺產稅，然後再加上超過5,000萬元部分的15%。
3. 遺產淨額超過1億元的，課徵1,250萬元的遺產稅，再加上超過1億元部分的20%。

簡單說來，就是大家熟悉的10%、15%、20%這三個稅率級距。而有時我們會聽到一些例子──明明長輩留有上千萬的遺產，但子女卻不用繳遺產稅，這是為什麼呢？其實，如果遺產淨值為0或是負數，那麼就不需要繳遺產稅了！

另外，要注意的是，遺產中的不動產在計算時並非以市價，而是以「公告現值」或「評定現值」來計算。根據這些資訊，讀者可以依據自身的遺產總額來估算，未來是否會被課徵遺產稅，以及大概的金額。

範例說明

例如，某甲名下有市價約2,500萬元的房產和200萬元的存款，因為房屋是以評定現值、土地是以公告現值計算，所以實際上，遺產總額可能未達到1,333萬元的免稅額。再加上喪葬費等扣除額，某甲可能完全不需要繳納遺產稅。

申報遺產稅的小撇步

如果夫妻之一過世，且過世配偶的資產多於在世配偶，生存配偶可以根據《民法》主張「剩餘財產差額分配請求權」，將部分過世配偶的財產算在「在世配偶」的名下。這樣可以在稅務機關核課遺產稅時，從遺產總額中扣除相應財產，降低過世配偶的資產總額，達到節省遺產稅的效果。但要注意，「剩餘財產差額分配請求權」必須由申報人主動提出，並提供相關證明資料，稅務機關不會自動從遺產總額中扣除。

節稅方法

1. 壓低資產價值及分散資產 壓低資產價值可以有效節省遺產稅。例如，不動產的公告現值或評定現值通常低於市價，所以計算遺產總額時，使用這些低價值來減少應稅資產。此外，透過夫妻間的贈與免稅，也能達到資產分散的效果，降低遺產稅。
2. 善用免稅額內逐年贈與、婚事贈與或附負擔贈與 每年可以使用244萬元的免稅額進行逐年贈與，讓子女利用這筆資金進行投資。此外，婚事贈與和附負擔贈與（如不動產連同貸款一併贈與）也是節稅的好方法。這樣做不僅可以減少遺產稅，還能預留資金用於未來稅務負擔。
3. 善用保險工具 人壽保險的死亡保險金可免遺產稅，因此可以用保險金來繳納遺產稅，避免遺產稅無錢可繳的窘境。保險金受領人需依《所得基本稅額條例》報繳基本所得稅，若保險金額超過3,330萬元仍需繳稅。此外，保險公司若認定保險金屬遺產，仍可能會被課徵遺產稅。

結語

華人社會傳統上避免談論死亡、遺產和繼承，覺得這些話題不吉利，甚至認為只有有錢人才需要做財富傳承規劃。事實上，這是一個大誤解。我們在事務所遇過許多因遺產分配而引發的家庭矛盾，或因無法繳納遺產稅而陷入困境的案例。這些問題並非僅限於高所得家庭，而是任何家庭都可能面臨的困擾。因此，不論資產多寡，提前規劃遺產，才能為下一代解決煩惱，減少稅負，避免財富「縮水」！